Социальный налоговый вычет на обучение в Беларуси: кому положен и как вернуть деньги

Социальный налоговый вычет вправе применить плательщик, который осуществляет расходы за: свое обучение; обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства; обучение подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста (если плательщик является опекуном (попечителем)).

Социальный налоговый вычет плательщик имеет право применить в размере фактически понесенных расходов за обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.

К фактически понесенным расходам по обучению относятся: сумма платы за обучение; суммы расходов по погашению кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских ИП, фактически израсходованных им на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.

Обязательным условием для предоставления рассматриваемого социального налогового вычета является обучение в учреждении образования Республики Беларусь вне зависимости от их формы собственности.

Социальный вычет предоставляется при обучении в государственном и частном учреждении образования Республики Беларусь, независимо от формы обучения: очной (дневной и вечерней), заочной и дистанционной.

Плательщик имеет право применить социальный налоговый вычет на обучение при получении каждого первого уровня образования (первого профессионально-технического, первого среднего специального, первого высшего). Например, плательщик, получающий первое среднее специальное образование, имеет право на социальный налоговый вычет, даже если до этого им было получено первое профессионально- техническое образование.

В случае отказа от работы по распределению выпускника, обучавшегося за счет средств бюджета, он обязан возместить в бюджет средства, затраченные государством на его. Если выпускник получал первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально- техническое образование в учреждении образования Республики Беларусь, социальный вычет можно предоставить в сумме возмещенных государству расходов на основании расчета суммы средств, подлежащих возмещению.

Вычет на обучение предоставляется плательщику:

-    в течение календарного года - налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы);

-    по окончании календарного года - налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению, за исключением доходов, в отношении которых установлена ставка подоходного налога в размере 25%, при подаче налоговой декларации (расчета).

Если в календарном году социальный налоговый вычет на обучение не предоставлялся или был предоставлен не в полном объеме, то неиспользованные суммы переносятся на последующие календарные годы до полного их использования.

Следует отметить, что перенос неиспользованного остатка социального вычета на обучение на последующие годы предусмотрен с 2009 г. Поэтому воспользоваться этим вычетом можно по расходам на обучение, произведенным начиная с 01.01.2009.