Социальный налоговый вычет на обучение

Процесс получения образования часто связан с несением денежных трат. Законодательство предусматривает ряд льгот по подоходному налогу для родителей, у которых есть дети, получающие образование. Порядок предоставления социальных налоговых вычетов регламентируется статьей 210 Налогового кодекса Республики Беларусь. Вычет предоставляется:

• в течение налогового периода - налоговым агентом, являющимся для плательщика местом основной работы (службы, учебы);
• по окончании налогового периода - налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 219 Налогового кодекса Республики Беларусь, при подаче налоговой декларации (расчета).

Вычет предоставляется плательщикам, оплатившим:

• свое обучение;
• обучение лиц, состоящих с ними в отношениях близкого родства;
• обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста, - плательщикам, являющимся опекунами (попечителями).

Социальный налоговый вычет предоставляется только на основании определенного пакета документов:

• справки (копии) учреждения образования, подтверждающей, что плательщик или его близкий родственник (его подопечный) является либо являлся обучающимся учреждения образования и получает либо получал первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, с указанием периода получения образования;
• копии договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования;
• копии приказа (выписки из него) руководителя учреждения образования о стоимости обучения (ее изменении) за соответствующий период обучения - в случае отсутствия стоимости обучения в договоре о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе;
• копии свидетельства о заключении брака, свидетельства о рождении ребенка (детей), документов, подтверждающих степень близкого родства, выписки из решения органов опеки и попечительства - при осуществлении расходов на получение образования соответственно лиц, состоящих в отношениях близкого родства, подопечных, в том числе бывших ранее подопечными;
• документов, подтверждающих фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение кредитов, займов, полученных от белорусских организаций и (или) ИП (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам);
• копии кредитного договора - при получении кредитов банков на оплату первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования;
• копии договора займа - при получении заемных средств от белорусских организаций и (или) ИП;
• справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физлиц по форме, утвержденной МНС, иных документов, подтверждающих получение дохода, - при предоставлении социального налогового вычета налоговым органом.

Налоговому органу (налоговому агенту) могут быть представлены копии документов, подтверждающих фактическую оплату образовательных услуг. В этом случае налоговый орган (налоговый агент) сверяет копии документов с оригиналами, о чем делается соответствующая отметка на копиях документов, а на оригиналах этих документов - отметка о сумме предоставленного социального налогового вычета. В случае утери плательщиком документов, подтверждающих фактическую оплату услуг в сфере образования, налоговому органу (налоговому агенту) представляется письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении таких средств с указанием фамилии, имени, отчества (если таковое имеется) плательщика либо лица, получение образования которого оплатил плательщик, сумме и дате оплаты, назначении платежа. При этом если в налоговом периоде социальный налоговый вычет на обучение не применялся или использовался не полностью, то неиспользованные суммы переносятся на последующие налоговые периоды до полного их использования. ИМНС РБ по г. Пинску