Особенности исчисления налога при УСН при переходе ИП в юридическое лицо с 01.10.2024

Инспекция МНС по г. Пинску  информирует, что  с 01.10.2024 вступят в силу  основные положения  Закона от 22.04.2024 N 365-З "Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности" (далее - Закон). Организация не включает в налоговую базу налога при УСН:

• стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы денежных средств, безвозмездно полученных организацией при переходе к ней прав и обязанностей ИП (ч. 1 п. 15 приложения к Закону);
• полученные суммы оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (внереализационного дохода), относящиеся к деятельности ИП, если по данной реализации (внереализационному доходу) ИП уже уплатил налог (единый, подоходный налог либо налог при УСН) или налоговое обязательство ИП исполнено (подлежит исполнению) коммерческой организацией (абз. 2 ч. 1 подп. 23.1 приложения к Закону);
• суммы, полученные в качестве возврата денежных средств, перечисленных (предоставленных) ИП до перехода его прав и обязанностей к этой организации (абз. 3 ч. 1 подп. 23.1 приложения к Закону).

Кроме того, получение вышеуказанных сумм не лишает организацию права на УСН, независимо от действующего запрета, установленного подп. 2.1.6 ст. 324 НК (ч. 1 п. 15, ч. 2 подп. 23.1 приложения к Закону). Если до создания организации и перехода к ней прав и обязанностей ИП была получена предоплата, а товары (работы, услуги), имущественные права до этой даты не отгружены (не выполнены, не оказаны), не переданы, выручка от их реализации отражается организацией в налоговой базе налога при УСН (ч. 1 подп. 23.2 приложения к Закону):

• на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, если такая дата приходится на год создания организации;
• 31 декабря текущего календарного года (года создания организации) в иных случаях, если сумма предоплаты не была возвращена.

Аналогичный порядок налогообложения предусматривается для операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества, сдаче внаем жилых помещений (ч. 2 подп. 23.2 приложения к Закону). Закон обязует ИП представить декларацию по налогу, который он уплачивает, в срок не позднее даты, предшествующей дате государственной регистрации организации. Такая декларация составляется за истекший налоговый период и (или) за период с начала текущего налогового периода по день ее представления. При этом уплачивает налог (пени) созданная ИП организация не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором она создана (п. 22 приложения к Закону).