Особенности исчисления налога на добавленную стоимость при переходе индивидуального предпринимателя в юридическое лицо с 01.10.2024.

Инспекция МНС по г. Пинску  информирует, что  с 01.10.2024 вступят в силу  основные положения  Закона от 22.04.2024 N 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности» (далее — Закон).

Созданная коммерческая организация не будет включать в налоговую базу по НДС полученные суммы оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее — объекты), относящиеся к деятельности ИП, права и обязанности которого перешли к ней в соответствии с п. 10 приложения Закона.  Для этого должно выполняться одно из приведенных условий:

• обороты по их реализации были определены ИП в декларации по НДС;
• при их реализации ИП не являлся плательщиком НДС.

Согласно п. 1 ст. 114 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) при приобретении у нерезидентов на территории Республики Беларусь объектов резидент уплачивает НДС. Налог исчисляется при наступлении момента фактической реализации, который определяется по правилам п. 29 ст. 121 НК.

Коммерческая организация включает в налоговую базу по НДС сумму оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, произведенную ею после их приобретения на территории Республики Беларусь ИП, права и обязанности которого перешли к ней в соответствии с п. 10 приложения, у иностранных организаций и (или) иностранных ИП.

Законом для коммерческой организации определен порядок (п. 26 приложения):

• представления в налоговый орган документов, необходимых для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% в отношении операций по реализации указанных в п. 1 ст. 122 НК товаров (работ, услуг), которые были осуществлены ИП, являвшимся плательщиком НДС до 01.01.2024, с оборотов по их реализации, и по которым на момент перехода к коммерческой организации прав и обязанностей в соответствии с п. 10 приложения не применена ставка НДС 0%;
• отражения в декларации по НДС таких экспортных оборотов.

Пунктом 27 приложения Закона предусмотрены действия коммерческой организации в отношении объектов, возврат которых (отказ от которых) или уменьшение стоимости которых произведены в ее адрес, если оборот по их реализации учитывался при определении налоговой базы ИП, права и обязанности которого перешли к такой коммерческой организации в соответствии с п. 10 приложения.

Закон обязует ИП представить декларацию по налогу, который он уплачивает, в срок не позднее даты, предшествующей дате государственной регистрации организации. Такая декларация составляется за истекший налоговый период и (или) за период с начала текущего налогового периода по день ее представления. При этом уплачивает налог (пени) созданная ИП организация не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором она создана (п. 22 приложения к Закону).